Söz konusu Kanun ile Yapılan Düzenlemeler Başlıklar Halinde Aşağıda Özetlenmiştir

1-DİJİTAL HİZMET VERGİSİ

Yeni bir vergi olup, dijital hizmet sağlayan internet siteleri bu vergiyi ödeyeceklerdir.

Öte yandan dijital ortamda içerik sunan ve yıllık cirosu yurtiçinden 20 milyonu geçenler ile yurt dışı hasılatı 750 milyon Avrodan fazla olanlar da bu vergiyi ödeyeceklerdir.

Vergi hasılat üzerinden ödenecek olup, oranı %7,5’tir.

Dijital hizmet vergisine ilişkin düzenleme, Kanunun yayım tarihini izleyen üçüncü ayın başında yürürlüğe girecektir.

2-KONAKLAMA VERGİSİ

Bu vergi özetle konaklama hizmeti ve bu hizmet ile birlikte sunulan yeme içme ve eğlence yerlerinden alınacaktır.

Verginin oranı %2 olup, hasılat üzerinden alınacaktır. Ancak 01.04.2020 tarihinden 31.12.2020 tarihine kadar %1 olarak uygulanacaktır.

Öğrenci yurtları bu vergiden istisna olacaktır.

Düzenleme 01.04.2020 tarihinde yürürlüğe girecektir.

            3-DEĞERLİ KONUT VERGİSİ:

Değerli konut vergisi sadece konutlardan alınacak olup, ticari alanlar kapsam dışındadır.

Değerli konut vergisinin tarifesi aşağıdaki gibidir.

Paylı mülkiyette ve elbirliği mülkiyette, matrahın hesabında mesken nitelikli taşınmazın toplam değeri esas alınır.

Bu vergi kanunun yayım tarihi itibariyle yürürlüğe girecek 2020 yılından itibaren;

Beyanname şubat ayının 20’sine kadar verilecek.

Ödeme ise şubat ve ağustos aylarının sonuna kadar iki eşit taksitte yapılacaktır.

4-GELİR VERGİSİ TARİFESİ DEĞİŞTİRİLMİŞTİR:

            Kanun ile Gelir Vergisi tarifesine yeni bir dilim eklenmiş ve bu dilim için vergi oranı % 40 olarak belirlenmiştir.

Mevcut Gelir Vergisi tarifesi ile yeni Gelir Vergisi tarifesine aşağıda yer verilmiştir.

Mevcut Gelir Vergisi Tarifesi:

Yeni Gelir Vergisi Tarifesi:

Kanunun yayımı ile yürürlüğe girmiş olup ücret gelirleri hariç 01.01.2019 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere yeni Gelir Vergisi tarifesi uygulanacaktır. 2019 yılında elde edilen ücret gelirlerine ise değişiklik öncesi mevcut Gelir Vergisi tarifesi uygulanacaktır.

5-GELİR VERGİSİ TARİFESİNİN 4’ÜNCÜ GELİR DİLİMİNDE YER ALAN TUTARIN (500.000.-TL) ÜZERİNDE ÜCRET GELİRİ ELDE EDENLERE BEYAN ZORUNLULUĞU GETİRİLMİŞTİR:

Kanun’la tek işverenden alınan ücret tutarının 500.000 (tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutar) lirayı geçmesi durumunda beyan zorunluluğu getirilmiştir. Yapılan düzenleme uyarınca;

• Ücretli bir yıl içerisinde bir işyerinde çalışsa dahi yıllık brüt ücreti 500.000TL’yi geçiyorsa beyanname vermek zorunda olacak.
• Ücretlinin yıllık geliri 500.000TL’nin altında kalmakla beraber bir yıl içerisinde 2 ayrı işyerinden ücret almış ise 103 üncü maddede yazılı tarifenin ikinci gelir diliminde yer alan tutarı (2019 yılı için 40.000 TL’yi) aşması halinde yine beyanname verecektir.

Söz konusu düzenleme 01/01/2020 tarihinden itibaren elde edilen ücret gelirlerine uygulanmak üzere Kanunun yayım tarihinde yürürlüğe girecektir.

6-PERSONELE ULAŞIM BEDELİ OLARAK VERİLEN VE 10TL’Yİ AŞMAYAN TUTAR GELİR VERGİSİNDEN İSTİSNA EDİLMİŞTİR

Çalışanlara toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçları temin edilmek suretiyle verilecek 10 TL’ye kadar ulaşım bedeli doğrudan gider yazılabilecek.

Düzenleme Kanunun yayım tarihini izleyen ay başında (01.01.2020 de) yürürlüğe girecektir.

7-BİNEK OTOMOBİLLERİN GİDERLERİNE KISITLAMA GETİRİLMİŞTİR:

Yapılan düzenleme uyarınca;

• Eğer araç kiralaması yapılıyor ise aylık kira bedeli 5.500 TL (KDV hariç) ile sınırlandırılmakta, bu tutarı aşan kısmın (KDV’si ile birlikte) KKEG olarak dikkate alınması gerekmektedir.

• Binek otomobillere ilişkin her türlü harcamanın (yakıt,bakım sigorta vs) %30’u gider olarak kabul edilmeyecektir. %30 luk kısım (KDV’si ile birlikte) KKEG olarak dikkate alınacaktır. 
• Sıfır km araç alımlarında ÖTV ve KDV toplamının sadece 115.000TL’si (2020 için 140.000TL) gider yazılacaktır. Aşan tutar KKEG olarak dikkate alınacaktır.

• Sıfır km araç alımlarında ÖTV ve KDV hariç araç bedeli 135.000TL’yi (2020 için 160.000TL) geçemeyecektir. Eğer bu tutarı geçerse aşan kısım için ayrılan amortisman KKEG’ye atılacaktır.
• Sıfır alımlarda ÖTV ve  KDV’nin maliyet bedeline eklendiği durum ile 2. El alımlarda araç bedelinin 250.000TL (2020 için 300.000TL) tutarındaki kısmı için amortisman ayrılabilecektir. Aşan kısım için ayrılan amortisman KKEG’ye atılacaktır.

Düzenleme 01.01.2020 yürürlüğe girecektir.

8-TELİF KAZANÇLARI İSTİSNASINA SINIRLAMA GETİRİLMİŞTİR:

Bilindiği üzere, Gelir Vergisi Kanunu’nun 18 nci maddesinde belirtilen gazete köşe yazarları gibi serbest meslek (Müellif, mütercim, bilgisayar programcısı, roman, makale vb.) kazançları tutarına bakılmaksızın gelir vergisinden istisna idi. Sadece stopaj yöntemiyle vergilendiriliyorlardı.

Yapılan düzenleme ile 01.01.2020 tarihinden itibaren elde edilecek kazançlara uygulanmak üzere, Gelir vergisi tarifesinin 4 üncü gelir diliminde yer alan tutarın (500 Bin TL) üzerinde telif kazancı elde edenler, gelir vergisi beyannamesi vermeleri gerekecektir.

Düzenleme 01/01/2020 yürürlüğe girecektir.

9-KARŞI TARAF AVUKATINA YÜKLETİLEN VEKALET ÜCRETİNE İLİŞKİN DÜZENLEME:

            Yapılan düzenleme uyarınca 2004 sayılı İcra ve İflas Kanunu ile Avukatlık Kanunu uyarınca karşı tarafa yükletilen vekalet ücretini (icra ve iflas müdürlüklerine yatırılanlar dahil) ödeyenler tarafından gelir vergisi tevkifatı (%20) yapılması gerekecektir.

Düzenleme Kanunun yayım tarihinde (7.12.2019 da) yürürlüğe girecektir.

10-SPOR YARIŞMALARINI YÖNETEN HAKEMLERE ÖDENEN ÜCRETLERDEKİ İSTİSNA KALDIRILMIŞTIR:

GVK 29. Maddeye göre spor yarışmalarını yöneten hakemlere yapılan ödemeler GV’den istisna iken, yapılan düzenlemeye göre istisnanın kapsamı daraltılmış olup, sadece amatör spor yarışmalarını yöneten hakemlere ödenen ücretler istisna olmaya devam edecektir.

Düzenleme Kanunun yayım tarihini izleyen ay başında (1.1.2020 de) yürürlüğe girecektir.

11-SPORCULARA YAPILAN ÜCRET ÖDEMELERİ:

Sporcuların tevkifat yöntemiyle vergilendirilmesi sistemi 31/12/2019 da sona ermekte iken, bu yöntem 31/12/2023 kadar uzatılmıştır. Ancak %15 olan tevkifat oranı %20’ye çıkarılmıştır.

            Ayrıca sporculara yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelerin tutarı 500.000.-TL’yi geçmesi durumunda yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilmesi gerekmektedir.

Düzenleme 01/01/2020 de yürürlüğe girecektir.

12-KAMBİYO İŞLEMLERİNDE BSMV ORANI ARTIRILMIŞTIR:

Gider Vergileri Kanununun 33 üncü maddesinde yapılan değişiklik ile kambiyo işlemlerinde uygulanmakta olan banka ve sigorta muameleleri vergisi (BSMV) oranı binde 1’den binde 2’ye çıkartılmış, ayrıca bu oranı 10 katına kadar artırma konusunda Cumhurbaşkanına yetki verilmiştir.

Düzenleme Kanunun yayım tarihi (7.12.2019) itibariyle yürürlüğe girecektir.

13-VERGİYE UYUMLU MÜKELLEFLERE %5’lik VERGİ İNDİRİMİ UYGULAMA ŞARTLARINDA MÜKELLEF LEHİNE DÜZENLEMELER YAPILMIŞTIR:

            Mevcut uygulamaya göre %5’lik vergi indiriminden yararlanmak için son iki yıla ait tüm beyannamelerin zamanında verilmiş ve zamanında ödenmiş olması gerekmekteydi.       

            Yapılan yeni düzenleme ile beyannameler yine zamanında verilmiş olma şartı devam etmekte, ancak ödemenin ise indirimin hesaplanacağı beyannamenin verildiği tarihe kadar ödenmesi yeterli olacaktır.

            Zamanında verilmiş olması gereken beyannamelerin hangileri olduğu da açıkça belirtilmiştir. Bu beyannameler şunlardır;

• Gelir vergisi ve kurumlar vergisi beyannameleri,
• Geçici vergi beyannameleri,
• Muhtasar,
• Muhtasar ve prim hizmet beyannameleri
• KDV ve ÖTV beyannamelerini

Düzenleme 01/01/2020 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere Kanunun yayım tarihinde yürürlüğe girecektir.