e-DEFTER BERAT DOSYALARINI GEÇİCİ VERGİ DÖNEMLERİ BAZINDA OLUŞTURMA, İMZALAMA/ONAYLAMA VE YÜKLEME İMKANI GETİRİLDİ
19 Ekim 2019 tarihli ve 30923 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 3 Sıra No’lu Tebliğ ile 1 Sıra No’lu Elektronik Defter Genel Tebliğinde değişiklikler yapıldı.
Yapılan değişiklikler aşağıda özetlenmiştir.
1)e-Defter Uygulamasına Dâhil Olma Zorunluluğu
Aşağıda sayılan mükelleflerin e-Defter uygulamasına dâhil olmaları gerekmektedir.
-e-Fatura uygulamasına geçiş zorunluluğu bulunan mükellefler,
-Türk Ticaret Kanununun 397 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca bağımsız denetime tabi olan şirketler.
E-Defter uygulama kapsamına girenlerin uygulamaya zorunlu geçiş tarihleri ise aşağıdaki gibidir.
|
Kapsama Girenler
|
e-Defter Uygulamasına Geçiş Tarihi
|
|
10 Milyon TL ve üzeri brüt satış hasılatı olma (veya satışları ile gayrisafı iş hasılatı) şartını 2018 yılında sağlayan mükellefler 1/1/2020 tarihinden itibaren e-faturaya ve e-deftere geçmektedir.
|
1/1/2020
|
|
5 Milyon TL ve üzeri brüt satış hasılatı olma (veya satışları ile gayrisafı iş hasılatı) şartını 2018 veya 2019 hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler 1/7/2020 tarihinden itibaren e-faturaya geçmesi gerektiğinden,
|
1/1/2021
|
|
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (I) sayılı liste kapsamındaki mallar nedeniyle EPDK’dan lisans alımı veya mezkur Kanuna ekli (III) sayılı liste kapsamındaki malların imal, inşa veya ithalini 2019 yılında gerçekleştirenler 1/7/2020 tarihinden itibaren e-faturaya geçmesi gerektiğinden,
|
1/1/2021
|
|
Aracı hizmet sağlayıcıları, internet reklamcılığı hizmet aracıları ile internet ortamında ilan yayınlayanlar 1/7/2020 tarihine kadar e-faturaya geçmesi gerektiğinden,
|
1/1/2021
|
|
Komisyoncu veya tüccar olarak sebze ve meyve ticaretiyle iştigal eden mükellefler 1/1/2020 tarihine kadar e-faturaya geçmesi gerektiğinden,
|
1/1/2020
|
|
19/10/2019 tarihi itibarıyla Türk Ticaret Kanununun 397 nci maddesinin dördüncü fıkrası uyarınca bağımsız denetime tabi olan şirketler
|
1/1/2020
|
2) e-Defter Dosyalarının Oluşturulması ve Berat Dosyalarının e-Defter Uygulamasına Yüklenmesi İşleminin Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yapılabilmesi
Yapılan değişiklik ile Elektronik defterlerin kapanış tasdiki yerine geçen aylık berat dosyası oluşturma ve Gelir İdaresi Başkanlığı e-Defter uygulamasına izleyen 3 ay içinde yükleme işleminin, üç aylık geçici vergi dönemleri bazında (bu döneme ait aylar için) ve geçici vergi beyannamelerinin verileceği ayın sonuna kadar gerçekleştirilebilmesi imkanı getirilmiştir.
Bu kapsamda, dileyen mükellefler, her hesap dönemine ilişkin ilk ayda, her bir geçici vergi döneminin aylarına ait e-Defter ve berat dosyalarını her ay için ayrı ayrı olmak üzere, ilgili olduğu geçici vergi dönemine ilişkin geçici vergi beyannamesinin verileceği ayın sonuna kadar oluşturma, NES veya Mali Mühürle imzalama/onaylama ve berat dosyalarını e-Defter uygulamasına yükleyerek Gelir İdaresi Başkanlığınca onaylı halini alma imkânından da yararlanabileceklerdir.
Buna göre defter ve berat dosyalarını oluşturma, NES veya Mali Mühürle imzalama/onaylama ve Başkanlık onaylı berat dosyalarını alma süreleri aşağıdaki tablodaki gibidir.
|
Dönem
|
Aylık Yüklenme Tercihinde Bulunulması Halinde
|
Geçici Vergi Dönemleri Bazında Yükleme Tercihinde Bulunulması Halinde
|
|
Ocak
|
Nisan ayı sonu
|
Ocak - Şubat - Mart
|
Mayıs ayı sonu
|
|
Şubat
|
Mayıs ayı sonu
|
|
Mart
|
Haziran ayı sonu
|
|
Nisan
|
Temmuz ayı sonu
|
Nisan - Mayıs - Haziran
|
Ağustos ayı sonu
|
|
Mayıs
|
Ağustos ayı sonu
|
|
Haziran
|
Eylül ayı sonu
|
|
Temmuz
|
Ekim ayı sonu
|
Temmuz - Ağustos - Eylül
|
Kasım ayı sonu
|
|
Ağustos
|
Kasım ayı sonu
|
|
Eylül
|
Aralık ayı sonu
|
|
Ekim
|
Ocak ayı sonu
|
Ekim - Kasım - Aralık
|
Gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinin verileceği ayın sonuna kadar
|
|
Kasım
|
Şubat ayı sonu
|
|
Aralık
|
Gelir veya kurumlar vergisi beyannamelerinin verileceği ayın sonuna kadar
|
3) Tebliğ ile yapılan diğer düzenlemeler
-Bu Tebliğ kapsamında e-Defter uygulamasına dahil olan mükellefler dahil oldukları aydan itibaren söz konusu defterlerini kâğıt ortamında tutamazlar. Bu mükelleflerin kağıt ortamında tuttukları defterler hiç tutulmamış sayılacaktır.
-Tebliğ ile belirlenen zorunluluk kapsamına girmeyenlerden 17/12/2017 tarihli ve 30273 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Sıra No: 486) ile usul ve esasları belirlenen Defter Beyan Sistemi kapsamı dışında kalan mükellefler de istemeleri halinde e-Defter uygulamasına dâhil olabilecektir. e-Defter uygulamasına isteğe bağlı olarak dâhil olanlar, başvurularını izleyen ayın başından itibaren defterlerini e-Defter olarak tutabilirler.
-e-Defter uygulamasına geçme zorunluluğu olduğu belirtilen mükellefler; tam bölünme, birleşme (devralma şeklinde birleşmeye yeni kuruluş şeklinde birleşme) veya tür (nev’i)değişikliğine gitmeleri halinde devrolunan veya birleşilen tüzel kişi mükellefler ile tam bölünme veya tür (nev’i)değişikliği sonucunda ortaya çıkan yeni tüzel kişi mükellefler elektronik defter uygulamasına geçmek zorundadır. Uygulamalara geçme süresi hiçbir koşulda işlemin ticaret siciline tescil tarihini izleyen ayın başından itibaren 3 ayı geçemeyecektir.
-Elektronik defterlerin mükelleflerin kendilerine ait elektronik imza veya mali mühürle imzalanması durumuna ilave olarak, mükellefin Tebliğde öngörülen sürede ve şekilde muvafakat etmesi şartıyla; defter kayıtlarını tutan muhasebe meslek mensubunun ya da e-Defter oluşturma hizmetinden yararlandığı e-Defter yazılım firmasının elektronik imza ya da mali mührü ile imzalanabilmesi imkanı da getirilmiştir.
-Muhasebe Fişlerinin, e-Defter kayıtları ile birlikte muhafaza edilmesi ve yetkili mercileri tarafından istenildiğinde ibraz edilmesi zorunludur.
-Defter dosyaları ile bunlara ilişkin berat dosyalarının ikincil kopyalarının, gizliliği ve güvenliği sağlanacak şekilde e-Defter saklama hizmeti yönünden teknik yeterliliğe sahip ve Başkanlıktan bu hususta izin alan özel entegratörlerin bilgi işlem sistemlerinde ya da Başkanlığın bilgi işlem sistemlerinde 1/1/2020 tarihinden itibaren asgari 10 yıl süre ile muhafaza edilmesi zorunluluğu getirilmiştir.
-e-Defter tutanlar, Vergi Usul Kanununda belirtilen “Mücbir Sebep” halleri nedeniyle e-Defter veya beratlarına ait kayıtlarının bozulması, silinmesi, zarar görmesi veya işlem görememesi ve e-Defter ve berat dosyalarının muhafaza edildiği e-Defter saklama hizmeti veren özel entegratör kuruluşlardan veya Başkanlıktan ikincil örneklerinin temin edilemediği hallerde, söz konusu durumların öğrenilmesinden itibaren tevsik edici bilgi ve belgeleri ile birlikte 15 gün içinde ticari işletmesinin bulunduğu yetkili mahkemesine başvurarak kendisine bir zayi belgesi verilmesini istemelidir.
