35 nolu KDV tebliği ile KDV tevkifatında aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır. (yürürlük 01.03.2021)
1-Tevkifat yapmak zorunda olan belirlenmiş alıcılara;
‘- Sigorta ve reasürans şirketleri,
- Sendikalar ve üst kuruluşları,
- Vakıf üniversiteleri,
- Mobil elektronik haberleşme işletmecileri,” eklenmiştir.
2-Daha önce tevkifat kapsamında yer almayan aşağıdaki teslimler tevkifat kapsamına alınmıştır.
|
MAL VEYA HİZMETİN CİNSİ
|
TEVKİFAT ORANI
|
|
Karayoluyla yük taşımacılığı hizmeti
|
2/10
|
|
Ticari Reklam Hizmeti (Her türlü)
|
3/10
|
|
KDV Mükellefleri tarafından DMO’ya yapılan ve tebliğde sayılmayan her türlü teslim (su, elektrik, gaz, ısıtma, soğutma ve benzeri enerji kullanımları hariç)
|
2/10
|
|
KDV mükellefleri tarafından Belirlenmiş alıcılara (5018 sayılı kanuna tabi kurumlar, kanunla kurulan kurumlar, Döner sermayeli kurumlar, Kamu Kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, Bankalar, Sigorta ve reasürans şirketleri, Kanunla kurulan ve tüzel kişiliğe haiz emekli ve yardım sandıkları, Kalkınma ajansları) verilen ve tebliğde sayılmayan diğer hizmet teslimlerinde
|
5/10
|
Taşıma işini bizzat yapmayıp başkasına yaptıran firma nakliyeciden aldığı faturada tevkifat olacak, ancak kendisinin hizmet alana kestiği faturada tevkifat olmayacaktır.
Reklam hizmetlerinin bir kısmının yada tamamının alt yüklenicilere devredilmesi tevkifata mani değildir.
3-Kısmi Tevkifat iade işlemlerinde alıcı tarafından tevkif edilen verginin beyanı yeterli görülmemiş, ödeme şartı getirilmiştir.
4-Aşağıdaki mal ve hizmetlere ait tevkifat oranları güncellenmiştir.
|
MAL VEYA HİZMETİN CİNSİ
|
ESKİ ORAN
|
YENİ ORAN
|
|
Yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik mimarlık ve etüd proje işleri*
|
3/10
|
4/10
|
|
Makina teçhizat demirbaş ve taşıtlara ait tamir bakım ve onarım işleri
|
5/10
|
7/10
|
|
Fason tekstil ve konfeksiyon işlemleri
|
5/10
|
7/10
|
|
Temizlik ve çevre bakım hizmetleri
|
7/10
|
9/10
|
|
Her türlü baskı ve basım hizmetleri
|
5/10
|
7/10
|
|
Servis hizmetleri**
|
5/10
|
5/10
|
*Belirlenmiş alıcılar dışındaki KDV mükelleflerine karşı ifa edilen ve KDV dahil bedeli 5 milyon TL ve üzerinde olan yapım işleri tevkifat kapsamına alındı.
**Servis hizmetlerinin tevkifat oranı değişmedi ancak nakliye hizmetlerine de tevkifat getirildi.
5-Kamu Özel İş Birliği Modeli ile Yaptırılan Sağlık Tesislerine İlişkin İşletme Döneminde Sunulan Hizmetlerde Tevkifat oranları aşağıdaki şekilde değiştirildi.
|
Sözleşmede Öngörülen Hizmet
|
Hizmeti Bilfiil İfa Eden Alt Yükleniciden Yapılacak Tevkifat
|
Hizmeti Bilfiil İfa Etmeyen Alt Yüklenicilerden Yapılacak Tevkifat Oranı
|
Yükleniciden Yapılacak Tevkifat Oranı
|
|
İşlem Türü
|
Oran
|
|
Yer ve Bahçe Bakım Hizmetleri
|
Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri (Tebliğin I/C2.1.3.2.10. bölümü)
|
9/10
|
Tevkifat Yok
|
5/10
|
|
İlaçlama Hizmetleri
|
|
Çamaşır ve Çamaşırhane Hizmetleri
|
|
Temizlik Hizmetleri
|
|
Sterilizasyon ve Dezenfeksiyon Hizmetler
|
|
Atık Yönetimi Hizmetleri
|
|
Olağanüstü Bakım ve Onarım Hizmet
|
Yapım İşleri (Tebliğin I/C2.1.3.2.1. bölümü)
|
4/10
|
4/10
|
4/10
|
|
Bina ve Arazi Hizmetleri
|
