Bilindiği üzere Koronavirüs salgını ile mücadele kapsamında 518 Seri No.lu VUK Genel Tebliği yayımlanmış ve Tebliğ kapsamındaki mükellefler için 01/04/2020 ila 30/06/2020 (bu tarihler dâhil) tarihleri arasında mücbir sebep hali ilan edilmiş ve bu mükelleflerin Mart, Nisan ve Mayıs 2020 dönemlerine ilişkin olarak vermesi gereken katma değer vergisi beyannamelerinin verilme süresi 27 Temmuz 2020 tarihine, bu beyannameler üzerinde tahakkuk öden vergilerin ödeme süresi ise sırasıyla 27 Ekim, 27 Kasım ve 28 Aralık 2020 tarihlerine ertelenmiştir.
Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin “2.1.3.1. Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar” bölümünün son paragrafında “213 sayılı Kanuna göre, mücbir sebebin başladığı tarihten sona erdiği tarihe kadar geçen sürede, mücbir sebepten yararlanan mükelleflerin vergi ödevleri ertelenmektedir. Bu kapsamda beyanname verme yükümlülükleri ileri tarihe ertelenen mükelleflerin, mücbir sebep halinde bulunduğu süre içerisinde kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulanmaz.” Hükmü bulunmakta olup; bu kapsamda 518 Seri Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca 01/04/2020 ila 30/06/2020 (bu tarihler dâhil) tarihleri arasında mücbir sebep halinde olduğu kabul edilen mükelleflerin kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarına ilişkin düzenlenecek faturalarda KDV tevkifatı uygulanmaması gerekmektedir.
518 Seri Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği uyarınca 01/04/2020 ila 30/06/2020 tarihleri arasında mücbir sebep kapsamında olduğu kabul edilen mükellefler aşağıda sayılmış olup Tebliğ kapsamındaki mükelleflerin kısmi tevkifata tabi alımlarına ilişkin olarak düzenlenen faturalarda kdv tevkifatı yapılmayacaktır.
I-)Ticari, zirai ve serbest meslek kazanç yönünden gelir vergisi mükellefiyeti bulunan mükellefler,
II-)Kurumlar vergisi mükelleflerinden korona virüs salgınından doğrudan etkilenen ve ana faaliyet alanı itibarıyla;
1-Alışveriş Merkezleri Dahil Perakende,
2-Sağlık Hizmetleri,
3-Mobilya İmalatı,
4-Demir Çelik ve Metal Sanayii,
5-Madencilik ve Taş Ocakçılığı,
6-Bina İnşaat Hizmetleri,
7-Endüstriyel Mutfak İmalatı,
8-Otomotiv İmalatı ve Ticareti ile Otomotiv Sanayii İçin Parça Ve Aksesuar İmalatı,
9-Araç Kiralama,
10-Depolama Faaliyetleri Dahil Lojistik ve Ulaşım,
11-Sinema ve Tiyatro Gibi Sanatsal Hizmetler,
12-Matbaacılık Dahil Kitap, Gazete, Dergi ve Benzeri Basılı Ürünlerin Yayımcılık Faaliyetleri,
13-Tur Operatörleri ve Seyahat Acenteleri Dahil Konaklama Faaliyetleri,
14-Lokanta, Kıraathane Dahil Yiyecek ve İçecek Hizmetleri,
15-Tekstil ve Konfeksiyon İmalatı Ve Ticareti,
16-Halkla ilişkiler dahil etkinlik ve organizasyon hizmetleri,
sektörlerinde faaliyette bulunan mükellefler.
III-)Ana faaliyet alanı itibarıyla İçişleri Bakanlığınca alınan tedbirler kapsamında geçici süreliğine faaliyetlerine ara verilmesine karar verilen işyerlerinin bulunduğu sektörlerde faaliyette bulunan mükellefler,
Diğer taraftan İçişleri Bakanlığınca alınan önlemler kapsamında sokağa çıkma yasağına tabi olan aşağıdaki mükelleflere sokağa çıkma yasağının başladığı 22/3/2020 ila sokağa çıkma yasağının sona erdiği tarihler (bu tarihler dahil) arasında düzenlenecek kısmi tevkifata tabi alımlarda da katma değer vergisi tevkifatı yapılmayacaktır.
-65 yaş ve üstünde olması veya kronik rahatsızlığı bulunması nedeniyle sokağa çıkma yasağı kapsamına giren mükellefler,
-22/3/2020 tarihi itibarıyla geçerli olan “Aracılık ve Sorumluluk Sözleşmesi” uyarınca beyanname/bildirimleri 65 yaş ve üstünde olması veya kronik rahatsızlığı bulunması nedeniyle sokağa çıkma yasağı kapsamına giren SMMM ve YMM’ler (meslek mensupları) tarafından verilen mükellefler.
Mücbir sebep kapsamında olmayan mükelleflerin, mücbir sebepten yararlanan mükelleflerden yaptıkları kısmi tevkifat kapsamındaki alımlarına ilişkin düzenlenecek faturalarda ise KDV tevkifatı yapılması gerekmektedir.
Öte yandan bu düzenleme sadece kısmi KDV tevkifatı için geçerli olup Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği’nin (I/C-2.1.2) bölümünde açıklanan tam tevkifata tabi işlemlerde tevkifat uygulamasına devam edilecektir.
