17 Seri Numaralı KDV Genel Uygulama Tebliğinin 4 ve 5.Maddeleri uyarınca fabrika binalarına yapılan harcamalara ilişkin KDV, aşağıdaki yöntemlerle alınabilir:
1-Asgari 50.000.000.-TL tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2018 yılının ilk 6 aylık (01.01.2018-30.06.2018) döneminde söz konusu yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere düzenlenen faturalarda yer alan ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin izleyen 1 yıl içinde, (01.07.2018-30.06.2019) en erken Temmuz/2018, en geç Mayıs/2019 dönemine ait KDV beyannamesine dahil edilerek iade talep edilebilir.
2-Asgari 50.000.000.-TL tutarında sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2018 yılının 2.altı aylık (01.07.2018-31.12.2018) döneminde söz konusu yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere düzenlenen faturalarda yer alan ve bu süre içinde indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin izleyen 1 yıl içinde, (01.01.2019-31.12.2019) en erken Ocak/2019, en geç Kasım/2019 dönemine ait KDV beyannamesine dahil edilerek iade talep edilebilir.
3-50.000.000.-TL tutarına kadar sabit yatırım öngörülen yatırımlara ilişkin inşaat işleri nedeniyle 2018 yılında söz konusu yatırım teşvik belgesi sahibi mükelleflere düzenlenen faturalarda yer alan ve 2018 yılı sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilemeyen KDV’nin izleyen yıl içinde, (01.01.2019-31.12.2019) en erken Ocak/2019, en geç Kasım/2019 dönemine ait KDV beyannamesine dahil edilerek iade talep edilebilir.
Örnek:
Yatırım Teşvik Belge Sahibi (A) İplik A.Ş.’nin, 2018 hesap dönemiyle ilgili bazı işlemleri şöyledir:
| İşlemler |
Veriler |
| Yatırım Teşvik Belgesi Tarihi |
05.01.2018 |
| Yatırım Tutarı (Bina=10.000.000 Makine=50.000.000) |
60.000.000 |
| Yapı Ruhsatı ve İnşaata Başlama Tarihi |
10.01.2018 |
| İnşaatın Bitim ve Yapı Kullanma İzni Tarihi |
15.06.2018 |
| İnşaata Yapılan Harcama |
10.000.000 |
| İnşaat Harcamalarına İlişkin Faturalarda Gösterilen KDV |
1.800.000 |
| İnşaat Harcamalarına İlişkin Faturaların Dönemi |
2018/01,02,03,04,05,06 |
| Yüklenilen ve İndirimle Giderilemeyen KDV |
1.800.000 |
Bu durumda yüklenilen ve indirimle giderilemeyen inşaat harcamalarına ilişkin KDV en geç aşağıdaki dönemde talep edilebilir:
| KDV İade İşlemleri |
Veriler |
| KDV İadesinin Talep Edilebileceği En Geç Dönem |
2019/05 |
| KDV Matrahı |
0 |
| Hesaplanan KDV |
0 |
| İndirilecek KDV Toplamı |
2.500.000 |
| İade Talep Edilebilecek KDV |
1.800.000 |
| Sonraki Döneme Devreden KDV |
700.000 |
Zekeriya ASLAN-YMM
